富豪们钟情的信托在CRS全球税务申报浪潮中扮演着什么角色?


信托在中国日益盛行,在西方国家里信托早已被用作投资管理财产和业务,高收入群体都通过投资信托大幅削减应交税款。


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什么是信托?

信托(Trust)是一项建立在平等基础上的法律契约,信托设立人(settlor)设立信托,把财产放到信托中。受托人(Trustee)是信托财产的合法所有人,受益人(Beneficiary)持有信托财产的实益权益。信托也是一种减税的方式, 其中以家族信托较为普遍,家族以信托作为投资商业地产和其他固定资产的控股实体,以享受信托的税务优惠。打个比方,高收入群体可将信托收入进行拆分,并自由分配给低收入和低税率的家庭成员。另外,受益人的财务状况出现危机或是破产,也不会影响信托持有的资产。

受益人的类型是税务计划(Tax Planning)中要注意事项的其中之一。受益人的类型通常可以分为两类:

固定受益人 信托受益人会按照信托章程收到信托受托人所分配的固定财产收益

任意受益人 :信托受托人拥有自由分配财产收益的决定权


CRS和信托

2017年一月一日开始,OECD的国家,包括澳洲,开始针对跨境逃税而实施CRS(Common Reporting Standard)。拥有高度保密性的信托(Trust),是CRS积极打击的对象。只要信托受托人分配财产收益给信托受益人,受益人便有机会被视为信托账户的持有人。CRS的用处就是让政府之间跨国传递纳税人的信托资产,一旦发现海外资产没有在澳洲交税,税局就会有所行动,向信托的账户持有人追讨税款。


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最近市场上出现很多所谓的“规避方案” 。前面提到,信托受益人有分为固定受益人和任意受益人。前者会定期收到信托受托人所分配的财产收益; 而后者是否收到资产收益则由信托受托人决定,信托受托人拥有很大的自由决定权。任意受益人只有在该财年收到财产收益分配时,才会被视为该财年的信托账户持有人。一些离岸信托便会利用自由分配信托来规避申报,故意安排信托受托人一直不分配资产收益给任意受益人,或以零利息无期限借款的方式把收益付给任意受益人,任意受益人便不会被视为信托账户持有人。

CRS法案对这种离岸自由分配信托安排也作出回应。在2017年底发布的规定中指出,受益人从信托获得间接收益会均被视为信托账户持有人,其中间接收益包括信托为其偿还贷款,或信托放弃对其追索贷款,以及信托向其提供零利息或低于市场利率的贷款。




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